Declaración Informativa de Partes Relacionadas: Donatarias Autorizadas

La transparencia y la rendición de cuentas son pilares fundamentales para las donatarias autorizadas en México. En este contexto, una de las obligaciones fiscales más relevantes (y en ocasiones menos comprendidas) es la Declaración Informativa de Operaciones con Partes Relacionadas, un informe que permite al Servicio de Administración Tributaria supervisar el correcto uso de los recursos y prevenir prácticas indebidas.

A continuación, te explicamos qué es, a quiénes aplica, cuándo y cómo se presenta, así como las consecuencias de incumplirla.

¿Qué es la Declaración Informativa de Partes Relacionadas?

Es un informe fiscal de carácter informativo mediante el cual las donatarias autorizadas deben reportar al SAT las operaciones realizadas con partes relacionadas o con donantes, incluyendo la prestación de servicios, venta o adquisición de bienes y cualquier otro acto que implique una relación económica relevante.

Su objetivo principal es garantizar la transparencia, evitar conflictos de interés y confirmar que las operaciones se realizan conforme a los fines autorizados y a precios de mercado.

¿Qué se entiende por “parte relacionada”?

La Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) establece que existen partes relacionadas cuando una persona o entidad participa directa o indirectamente en la administración, control o capital de otra, o cuando un mismo grupo ejerce influencia significativa sobre ambas.

En el caso de las donatarias autorizadas, pueden considerarse partes relacionadas, entre otros:

• Fundadores o integrantes del consejo directivo o de vigilancia

• Familiares de los directivos

• Empresas o entidades vinculadas a dichos miembros

• Personas o entidades que otorguen donativos y, al mismo tiempo, presten servicios o vendan bienes a la donataria

¿Cómo aplica esta obligación para las donatarias autorizadas?

De acuerdo con el artículo 82, fracción VIII de la LISR, las donatarias autorizadas están obligadas a informar al SAT sobre las operaciones que celebren con partes relacionadas, así como sobre los bienes o servicios que reciban de personas que les hayan otorgado donativos deducibles.

Esta obligación existe independientemente de que las operaciones generen utilidades o de que se realicen sin contraprestación aparente.

¿Cuándo debe presentarse la declaración?

La Declaración Informativa de Operaciones con Partes Relacionadas o Donantes se presenta anualmente, normalmente del 1 al 15 de mayo, y corresponde a las operaciones del ejercicio fiscal inmediato anterior, conforme a las reglas y calendarios publicados por el SAT.

¿En qué casos deben presentarla las donatarias?

Las donatarias autorizadas deben presentar esta declaración cuando:

• Realicen cualquier operación (ingresos, gastos, servicios, arrendamientos, adquisiciones o enajenaciones) con partes relacionadas

• Reciban bienes o servicios de personas que también sean donantes

• Exista una relación de control, administración o influencia significativa con otra persona física o moral.

  
  

No importa el monto, la frecuencia ni si la operación fue “a costo”.

¿Dónde se presenta?

La declaración se presenta en línea, a través del Portal del SAT, en la sección de Donatarias Autorizadas, dentro del apartado de Informes correspondiente al Informe de operaciones con partes relacionadas o donantes.

Para ello, la donataria debe contar con RFC activo, e.firma vigente y accesos actualizados.

¿Qué información solicita el SAT?

Entre la información más relevante que se debe reportar se incluye:

• Identificación de la parte relacionada o donante

• Tipo de relación existente

• Descripción de las operaciones realizadas

• Montos y fechas de las operaciones

• Tipo de bien o servicio involucrado

• Condiciones de la operación

El SAT utiliza esta información para cruzar datos con CFDI, contabilidad electrónica y otras declaraciones.

¿Qué pasa si no se presenta la declaración?

El incumplimiento puede traer consecuencias graves, entre ellas:

• Multas y sanciones administrativas

• Requerimientos y revisiones fiscales

• Riesgo de revocación de la autorización como donataria autorizada

La pérdida de esta autorización implica que los donativos ya no serán deducibles para los donantes, lo que puede afectar seriamente la operación y sostenibilidad de la organización.

Recomendaciones finales

• Identificar y documentar oportunamente a las partes relacionadas

• Establecer controles internos claros

• Conservar contratos, comprobantes y análisis de operaciones

• Buscar asesoría fiscal especializada en el régimen de donatarias

Cumplir con la Declaración Informativa de Partes Relacionadas no solo es una obligación legal, sino una práctica clave para fortalecer la confianza pública y la transparencia del sector social.